О ввозе имущества на территорию РФ в качестве вклада в уставный капитал

Скачать этот документ в формате PDF на русском или на китайском.

При ввозе имущества на территорию Российской Федерации в качестве вклада в уставный капитал российского общества у импортеров зачастую возникают проблемы с его надлежащим оформлением. Поэтому четкое понимание требований российского законодательства и надлежащих процедур необходимо для получения заинтересованными лицами льгот и недопущения задержек имущества на таможенных постах.

При ввозе товаров на территорию РФ импортер обычно уплачивает таможенные платежи, в частности ввозную таможенную пошлину [1]. (0-25% от таможенной стоимости) и таможенный сбор за таможенное оформление[2] (от 500 до 100 000 рублей).

Также ввоз товаров на таможенную территорию РФ (импорт товаров) является объектом обложения налогом на добавленную стоимость (далее – НДС) по ставке 10% или 18%[3]. НДС, уплаченный при ввозе, может приниматься к вычету и таким образом уменьшать общую сумму налога[4].

В отношении имущества, ввозимого на территорию РФ, российским законодательством, в частности, предусмотрены следующие льготы:

  • льгота по уплате таможенной пошлины при ввозе имущества в качестве вклада иностранного инвестора в уставный капитал российского общества;
  • льгота по НДС при ввозе имущества, которое является технологическим оборудованием.

В зависимости от ввозимого имущества и соблюдения условий могут применяться как обе льготы, так и одна из них.

Льгота по НДС (для технологического оборудования)

Освобождение от уплаты НДС применяется в случае ввоза на таможенную территорию РФ технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации согласно утвержденному Перечню[5] (пункт 7 статьи 150 Налогового Кодекса РФ).

Если же технологическое оборудование не содержится в данном Перечне, то его ввоз подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке.

В вышеуказанном перечне содержатся наименования видов оборудования и относящиеся к ним коды Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД), из которых надо исходить при определении применимости льготы.

Таким образом, импортеру необходимо предварительно проанализировать соответствие ввозимого оборудования определенному коду ТН ВЭД и обеспечить документальное подтверждение классификации.

Применение льготы по НДС не сопряжено с каким-либо ограничением по пользованию и/или распоряжению ввезенным оборудованием[6].

Льгота по таможенным сборам (для любого имущества)

Освобождение от уплаты таможенной пошлины предоставляется в отношении товаров, ввозимых в качестве вклада иностранного учредителя в уставный капитал коммерческой организации с иностранными инвестициями при соблюдении следующих условий[7]:

  • A) товары не являются подакцизными[8] (в частности, в перечень подакцизных товаров входят легковые автомобили и мотоциклы мощностью более 150 л.с., табачная и алкогольная продукция и пр.);
  • B) товары относятся к основным производственным фондам[9] (например, транспортные средства, производственное оборудование, инвентарь, оргтехника и пр.);
  • C) товары ввозятся в сроки, установленные учредительными документами для формирования уставного капитала.

Следует помнить, что данная льгота предусмотрена для созданных на территории РФ коммерческих организаций с иностранными инвестициями, то есть организаций, в которой иностранный инвестор (иностранные инвесторы) владеет (владеют) не менее чем 10% доли (долей) в уставном капитале[10].

Последовательность оформления

Прежде всего, если у иностранного инвестора имеется намерение ввезти какое-либо имущество в РФ в качестве вклада в уставный капитал, необходимо до момента ввоза проанализировать возможность применения льгот. Если имущество подпадает под предусмотренные льготы, то в целях снижения таможенных рисков необходимо до момента ввоза осуществить ряд процедур и подготовить сопроводительные документы.

В целом процесс ввоза имущества (оборудования) может быть условно разделен на следующие этапы, в рамках которых инвестору необходимо осуществить следующие действия:

1. Предварительный этап

  • Определиться с ввозимым имуществом для целей вклада в уставный капитал российского дочернего общества и заключить соответствующий договор между поставщиком, иностранным инвестором и российским получателем.
  • Обеспечить наличие всей необходимой технической документации, требуемой для проведения классификации имущества (например, оборудования), ввозимого в качестве вклада в уставной каптал организации (чертежи, схемы, фотографии, описание оборудования, в том числе сведения о марке, модели, технические характеристики).

2. Классификация оборудования

  • Получить в Федеральной таможенной службе классификационное решение. Запрос на получение такого решения должен содержать сведения, характеризующие оборудование, а также сопровождаться подтверждающими документами[11]. Решение выдается в течение 90 дней в двух экземплярах — один экземпляр получает импортер, второй таможенный орган, который будет производить таможенное оформление; решение действует в течение 6 месяцев.
  • Проверить, требуется ли сертификация ввозимого имущества (оборудования) согласно российскому законодательству (свериться с перечнем сертифицируемой продукции[12]); и если требуется, то до момента декларирования получить соответствующие сертификаты.

3. Оценка оборудования

  • Привлечь независимого оценщика и осуществить обязательную оценку имущества, вносимого в счет оплаты стоимости долей (акций)[13], которая предусмотрена как для обществ с ограниченной ответственностью, так и для акционерных обществ. Независимый оценщик должен соответствовать требованиям, предъявляемым российским законодательством[14].

4. Подготовка учредительных документов

  • Внести информацию об имуществе, которым будут оплачиваться доли (акции) российского общества, в учредительные документы – в случае создания общества; или
  • Внести изменения в учредительные документы российского общества на основании решения участников «о намерении внести имущество в уставный капитал» – в случае осуществления дополнительного вклада в уставный капитал.

Обращаем Ваше внимание, что на практике таможенные органы требуют предоставить зарегистрированные в установленном порядке учредительные документы с внесенными в них сведениями о предстоящем увеличении уставного капитала на дату таможенного оформления ввозимого имущества. При этом имущество не должно быть передано в уставный капитал на момент пересечения им границы (то есть акт приема-передачи не должен быть подписан сторонами).

В случае отказа в предоставлении заявленной льготы в связи отсутствием зарегистрированных учредительных документов (о намерении внести вклад) компания может уплатить таможенную пошлину, а в последующем после регистрации изменений, внесенных в устав, обратиться в таможенные органы за ее возвратом.

5. Ввоз и декларирование имущества (получение разрешения на освобождение от уплаты таможенных пошлин и НДС)

  • Обеспечить ввоз имущества (пересечение им таможенной границы РФ) строго не позднее срока, установленного учредительными документами.

Обращаем Ваше внимание, что при создании общества с ограниченной ответственностью срок формирования уставного капитала ограничен первым годом деятельности; такие же сроки предусмотрены для акционерных обществ, если иное не указано в договоре о создании общества.

Дополнительные вклады могут быть внесены не позднее чем в течение шести месяцев со дня принятия общим собранием участников общества решения об увеличении уставного капитала. В течение 1 месяца после окончания этого срока должно быть принято решение об утверждении итогов внесения дополнительных вкладов, внесены и зарегистрированы соответствующие изменения в устав[15].

При несоблюдении вышеуказанных сроков увеличение уставного капитала может быть признано несостоявшимся (право на льготу не применяется).

  • Подать таможенную декларацию. Таможенная декларация должна включать информацию о применяемых льготах, к ней прикладываются предварительно подготовленные документы, обосновывающие применение льгот.

6. Последующий таможенный контроль

  • Следует иметь в виду, что предоставление льгот по уплате таможенных пошлин обусловлено ограничением по пользованию и распоряжению имуществом. Ввезенное таким образом имущество считается условно выпущенным на территорию РФ и остается под таможенным контролем[16].

Имущество может использоваться только в целях, соответствующих условиям ввоза, в противном случае (например, при его реализации) должны быть уплачены таможенные пошлины и суммы пени (начиная с даты нарушения ограничений использования), кроме того компания может быть привлечена к ответственности[17].

Необходимо также учитывать, что с 01 июля 2010 г. на территории Российской Федерации применяются нормы Таможенного кодекса таможенного союза, а Таможенный кодекс России до его отмены действует в части, не противоречащей Таможенному кодексу таможенного союза.

Таким образом, в настоящее время таможенное законодательство РФ находится в переходном периоде и в ближайшее время возможно принятие нормативных правовых актов, которые могут изменить существующий порядок ввоза, таможенного декларирования товаров и условия применения льгот.

С учетом изложенного для надлежащего оформления ввоза имущества на территорию России в качестве вклада в уставный капитал целесообразно заранее получить консультации в специализированных организациях РФ или воспользоваться услугами соответствующих юридических компаний.

(Материал подготовлен по просьбе Торгпредства РФ в КНР московской юридической фирмой «АЛРУД», www.alrud.ru)


Примечания:

  • [1] — Единый таможенный тариф таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, утвержденный Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.2009 N 18, Решением Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 130, и Таможенный тариф Российской Федерации, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 27.11.2006 N 718 (в части не урегулированной Единым таможенным тарифом таможенного союза).
  • [2] — Постановление Правительства РФ от 28.12.2004 N 863 «О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров».
  • [3] — Подпункт 4 пункт 1 статьи 146 Налогового Кодекса Российской Федерации.
  • [4] — Подпункт 2 статьи 171 Налогового Кодекса Российской Федерации.
  • [5] — Постановление Правительства РФ от 30.04.2009 N 372.
  • [6] — Письмо ФТС РФ от 30.06.2009 N 01-11/29792 «О Постановлении Правительства Российской Федерации от 30 апреля 2009 г. N 372».
  • [7] — Постановление Правительства Российской Федерации от 23.07.1996 N 883 «О льготах по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых иностранными инвесторами в качестве вклада в уставный (складочный) капитал предприятий с иностранными инвестициями».
  • [8] — Статья 181 Налогового Кодекса Российской Федерации.
  • [9] — Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, утвержденный Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359; Решение Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества на уровне глав государств от 27 ноября 2009 г. N 18 и Решение Комиссии таможенного союза от 27 ноября 2009 г. N 130 «О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации».
  • [10] — Пункт 5 статьи 4 Федерального закона от 09.07.1999 N 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации».
  • [11] — Приказ ГТК РФ от 23.04.2001 N 388 «Об утверждении Инструкции о порядке классификации в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, таможенном оформлении и таможенном контроле машин, поставляемых в виде отдельных компонентов».
  • [12] — Постановление Правительства РФ от 01.12.2009 N 982 «Об утверждении единого перечня продукции, подлежащей обязательной сертификации, и единого перечня продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации о соответствии».
  • [13] — Пункт 2 статьи 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», пункт 3 статьи 134 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах».
  • [14] — Федеральный закон от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».
  • [15] — Статья 19 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
  • [16] — Статья 200 Таможенного кодекса таможенного союза.
  • [17] — Статья 16.20 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Нашли ошибку в тексте? Выделите её и нажмите Ctrl+Enter.

Система Orphus